2019-09-22
近期热剧的《创业年代》中，主角为开发设计这款手机上通信软件，踏入了创业历程。在风险投资人的适用下最后取得成功，今日税豆豆就带大伙儿认识一下创投公司和天使投资本人相关的税收政策~
一、公司制创投公司所得税特惠
公司制创投公司采用股权投资基金方法对外直接投资于種子期、初创高新技术企业公司（下称初创期高新技术企业公司）满2年（24六个月，相同）的，能够依照投资总额的70%在股份拥有满2年的当初抵税该公司制创投公司的应纳税额；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。
二、有限合伙企业制创投公司个税特惠
有限合伙企业制创投公司（下称合伙人创投企业）采用股权投资基金方法对外直接投资于初创期高新技术企业公司满2年的，该合伙人创投企业的合作伙伴各自按下列方法解决：
1.法定代表人合作伙伴能够依照对初创期高新技术企业公司投资总额的70%抵税法定代表人合作伙伴从合伙人创投企业分到的个人所得；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。
2.本人合作伙伴能够依照对初创期高新技术企业公司投资总额的70%抵税本人合作伙伴从合伙人创投企业分到的运营个人所得；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。
本人合作伙伴在个税本年度申请时，应将当初容许抵税的投资总额填至《个税企业安全生产个人所得所得税申报表（B表）》“容许扣减的杂费”栏，并一起标出“项目投资抵税”字眼。
三、天使投资本人个税特惠
天使投资本人采用股权投资基金方法对外直接投资于初创期高新技术企业公司满2年的，能够依照投资总额的70%抵税出让该初创期高新技术企业公司股份获得的应纳税额；本期不够抵税的，能够在之后获得出让该初创期高新技术企业公司股份的应纳税额时结转成本抵税。
天使投资个人投资好几个初创期高新技术企业公司的，对在其中申请办理销户结算的初创期高新技术企业公司，天使投资本人对其投资总额的70%并未抵税完的，可自销户结算生效日36六个月内抵税天使投资个人转让别的初创期高新技术企业公司股份获得的应纳税额。
现行政策根据
1.《国家财政部国家税务总有关创投公司和天使投资本人相关税收政策的通告》（税务总局〔2018〕55号）
2.《有关创投公司和天使投资本人税收政策相关难题的公示》（国税总局公示2018年第43号）
有关现行政策标准
本通告所指初创期高新技术企业公司，应一起合乎下列标准：
1.在我国地区（不包含港、澳、台地域）申请注册创立、推行查账征收的居民企业；
2.接纳项目投资时，从事总数不超出200人，在其中具备高校大学本科学历的从事总数高于30%；总资产和年销售额均不超出3000万余元；
3.接纳项目投资时开设時间不超出5年（60六个月）；
4.接纳项目投资时及其接纳项目投资后2年之内未能境外证交所发售；
5.接纳项目投资当初及下一个缴税本年度，研发支出总金额占成本开支的占比高于20%。
享有本通告要求税收政策的创投公司，应一起合乎下列标准：
1.在我国地区（没有港、澳、台地域）申请注册创立、推行查账征收的居民企业或合伙人创投企业，且不归属于被项目投资初创期高新技术企业公司的出资人；
2.合乎《创投企业经营管理暂行规定》（发展趋势改革创新委等10单位令第39号）要求或是《私募投资基金监管暂行规定》（中国证监会令第105号）有关创业投资基金的法规，依照所述要求进行办理备案且标准运行；
3.项目投资后2年之内，创投公司以及关联企业拥有被项目投资初创期高新技术企业公司的股份占比累计应小于50%。
享有本通告要求的税收政策的天使投资本人，应一起合乎下列标准：
1.不归属于被项目投资初创期高新技术企业公司的出资人、聘员或其家属（包含直系亲属、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外祖父母、小孙子女、外孙女、兄妹，相同），且与被项目投资初创期高新技术企业公司找不到劳动派遣等关联；
2.项目投资后2年之内，自己以及家属拥有被项目投资初创期高新技术企业公司股份占比累计应小于50%。
享有本通告要求的税收政策的项目投资，仅限根据向被项目投资初创期高新技术企业公司立即现金支付方法获得的股权投资基金，不包含转让别的公司股东的总量股份。
